2020年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》知識點：消費稅的計稅依據(jù)

消費稅的計稅依據(jù)：

(一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅價格：

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其它方面的，于移送使用時納稅。

(1)有同類消費品的銷售價格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;

(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(二)自行銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)：

在確定消費稅的計稅依據(jù)時，分別采用從量和從價兩種計稅辦法。

1、實行從量定額計征辦法的計稅依據(jù)

從量定額以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)，并按每單位應(yīng)稅消費品規(guī)定固定稅額。我國消費稅對卷煙、白酒、黃酒、啤酒、汽油、柴油實行定額稅率，計稅依據(jù)為納稅人銷售應(yīng)稅消費品的數(shù)量。

2、實行從價定率計征辦法的計稅依據(jù)

實行從價定率計征辦法的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。

銷售額：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

(三)委托加工應(yīng)稅消費品的計稅價格：

委托加工指的是委托方提供原料和主要財料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。

委托加工計稅價格的確定：

①按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。

②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

納稅人用委托加工收回的下列10種應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅額：

1、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

2、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;

3、以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

4、以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

5、以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；

6、以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；

7、以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

8、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

9、以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；

10、以委托加工收回的已稅汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的汽油、汽油；

委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款–期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款。