企業(yè)可以用哪些會(huì)計(jì)科目補(bǔ)虧？

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)遇到虧損的情況。為了合理彌補(bǔ)這些虧損，企業(yè)需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。下文是小編匯總整理的關(guān)于企業(yè)可以用哪些會(huì)計(jì)科目補(bǔ)虧的詳細(xì)解析，以便閱讀了解~

一、彌補(bǔ)虧損的主要會(huì)計(jì)科目

1、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

（1）作用：該科目是企業(yè)用于核算年度終了后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的科目。當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，需要將虧損額從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方，以反映企業(yè)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

（2）應(yīng)用：企業(yè)可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)這些虧損。當(dāng)企業(yè)用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，實(shí)際上是將稅前利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，與借方余額自然抵減；當(dāng)企業(yè)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，同樣是將稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)入該科目的貸方。

2、盈余公積

（1）作用：盈余公積是企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本的公積金。

（2）應(yīng)用：當(dāng)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損較大，且預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)難以用稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)完全彌補(bǔ)時(shí)，可以考慮使用盈余公積來(lái)彌補(bǔ)虧損。使用盈余公積彌補(bǔ)虧損需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理，即借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

二、彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理

1、稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

（1）處理：企業(yè)可以用以后年度的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)虧損，這種情況下不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。只需在利潤(rùn)表中將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與未彌補(bǔ)的虧損進(jìn)行抵減即可。

（2）稅務(wù)影響：用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，從而在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

（1）處理：當(dāng)企業(yè)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，同樣不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。只需將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ)。

（2）稅務(wù)影響：用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理，即企業(yè)需要為這部分利潤(rùn)繳納所得稅。

3、盈余公積彌補(bǔ)虧損

（1）處理：企業(yè)使用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。年末時(shí)，還需將“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

（2）注意事項(xiàng)：使用盈余公積彌補(bǔ)虧損需要謹(jǐn)慎，因?yàn)橛喙e是企業(yè)的重要儲(chǔ)備資金，過(guò)度使用可能會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。此外，使用盈余公積彌補(bǔ)虧損還需經(jīng)公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。這一規(guī)定旨在鼓勵(lì)企業(yè)及時(shí)采取措施改善經(jīng)營(yíng)狀況，避免長(zhǎng)期虧損對(duì)企業(yè)造成不利影響。不過(guò)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)等特殊類(lèi)型的企業(yè)，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限可能有所延長(zhǎng)。