2022初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱：第六章

2022年初級會計師考試教材大綱有什么內(nèi)容？初級會計考試教材是為幫助考生全面理解和掌握考試大綱的內(nèi)容，更好地復(fù)習(xí)備考的資料。“2022初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱：第六章”暫未公布，但可以先參考2021年的，預(yù)計2022年和2021年考試大綱變化不大，一起來看看吧。

2021年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱：第六章

第六章 其他稅收法律制度

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【基本要求】

(一)掌握本章相關(guān)稅種的納稅人

(二)掌握本章相關(guān)稅種的征稅范圍

(三)掌握本章相關(guān)稅種的計稅依據(jù)

(四)掌握本章相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計算

(五)熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠

(六)了解本章相關(guān)稅種的稅率(稅目)、征收管理

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

一、房產(chǎn)稅納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人,是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。

二、房產(chǎn)稅征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

三、房產(chǎn)稅稅率

四、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。

五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

1.從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

2.從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)

六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

七、房產(chǎn)稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅期限

第二節(jié) 契稅法律制度

一、契稅納稅人

契稅的納稅人,是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

二、契稅征稅范圍

土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈與；房屋互換。

三、契稅稅率

四、契稅計稅依據(jù)

1.土地使用權(quán)出讓、出售,房屋買賣,以成交價格作為計稅依據(jù)。

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

3.土地使用權(quán)互換、房屋互換，以所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額為計稅依據(jù)。

4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補交的契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。

五、契稅應(yīng)納稅額的計算

契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

六、契稅稅收優(yōu)惠

七、契稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅的納稅人,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收人的單位和個人。

二、土地增值稅征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

三、土地增值稅稅率

四、土地增值稅計稅依據(jù)

土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

六、土地增值稅稅收優(yōu)惠

七、土地增值稅征收管理

(一)納稅申報

(二)納稅清算

(三)納稅地點

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

四、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標(biāo)準(zhǔn)。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算

城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

六、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

七、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅期限

第五節(jié) 車船稅法律制度

一、車船稅納稅人

車船稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人。

從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

二、車船稅征收范圍

車船稅的征稅范圍,是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。

1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶。

2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

三、車船稅稅目

包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶六大類。

四、車船稅稅率

五、車船稅計稅依據(jù)

車船稅以車船的計稅單位數(shù)量為計稅依據(jù)?！盾嚧惙ā钒窜嚧姆N類和性能,分別確定每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長度每米為計稅單位。

六、車船稅應(yīng)納稅額的計算

1.車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計算

乘用車、客車和摩托車的車船稅應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

貨車、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車的車船稅應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

機動船舶的車船稅應(yīng)納稅額=凈咆位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

拖船和非機動駁船的車船稅應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%

游艇的車船稅應(yīng)納稅額=艇身長度×適用年基準(zhǔn)稅額

2.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算

車船稅應(yīng)納稅額=適用年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

3.保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算

七、車船稅稅收優(yōu)惠

八、車船稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅申報

(四)其他管理規(guī)定

第六節(jié) 印花稅法律制度

一、印花稅納稅人

印花稅的納稅人，是指訂立、領(lǐng)受在中華人民共和國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在中華人民共和國境內(nèi)進行證券交易的單位和個人。

二、印花稅征稅范圍

印花稅只對印花稅稅目稅率表中列舉的憑證征收。列舉的憑證分為五類，即合類，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類，權(quán)利、許可證照類，營業(yè)賬簿類和證券交易類。

三、印花稅稅率

四、印花稅計稅依據(jù)

1.應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款。

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價款，不包括增值稅稅款。

3.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。

4.應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)，按件確定。

5.證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

五、印花稅應(yīng)納稅額的計算

1.應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅額的計算。

印花稅應(yīng)納稅額=價款或者報酬×適用稅率

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額的計算。

印花稅應(yīng)納稅額=價款×適用稅率

3.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額的計算。

印花稅應(yīng)納稅額=實收資本(股本)、資本公積合計金額×適用稅率

4.證券交易的應(yīng)納稅額的計算。

印花稅應(yīng)納稅額=成交金額或者依法確定的計稅依據(jù)×適用稅率

5.應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的應(yīng)納稅額的計算。

印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

六、印花稅稅收優(yōu)惠

七、印花稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅期限

第七節(jié) 資源稅法律制度

一、資源稅納稅人

資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。

二、資源稅征稅范圍和稅目

資源稅的征稅范圍由資源稅法所附《資源稅稅目稅率表》(以下簡稱《稅目稅率》)確定，包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽類，共計5大類。

三、資源稅稅率

資源稅采用比例稅率或者定額稅率兩種形式。稅目、稅率依照《稅目稅率表》執(zhí)行。

四、資源稅計稅依據(jù)

資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征。以納稅人開發(fā)應(yīng)稅資源品的銷售額或者銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。

五、資源稅應(yīng)納稅額的計算

1.實行從價定率計征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅應(yīng)納稅額按銷售額和比例稅率計算。

資源稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

2.實行從量定額計征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅應(yīng)納稅額按銷售數(shù)量和定額稅率計算。

資源稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

3.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)納稅額的計算。

資源稅代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用定額稅率

六、資源稅稅收優(yōu)惠

七、資源稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅期限

第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

一、城市維護建設(shè)稅和教育費附加法律制度

(一)城市維護建設(shè)稅

1.納稅人。

2.稅率。

3.計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

應(yīng)納稅額的計算。

城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

5.稅收優(yōu)惠。

6.征收管理。

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

(2)納稅地點。

(3)納稅期限。

(二)教育費附加

1.征收范圍。

2.計征依據(jù)。

教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和為計征依據(jù)。

3.征收比率。

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

4.計算與繳納。

5.減免規(guī)定。

二、關(guān)稅法律制度

(一)關(guān)稅納稅人

貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。

(二)關(guān)稅課稅對象和稅目

關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。

關(guān)稅的稅目、稅率都由《海關(guān)進出口稅則》規(guī)定。

(三)關(guān)稅稅率

1.稅率的種類。

2.稅率的確定。

(四)關(guān)稅計稅依

我國對進出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價計征的辦法，以商品價格為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)

(五)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

1.從價稅計算方法。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

2.從量稅計算方法。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3.復(fù)合稅計算方法。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量

單位完稅價格×適用稅率

4.滑準(zhǔn)稅計算方法。

(六)關(guān)稅稅收優(yōu)惠

(七)關(guān)稅征收管理

三、環(huán)境保護稅

(一)環(huán)境保護稅納稅人

環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

(二)環(huán)境保護稅的征稅范圍

環(huán)境保護稅的征稅范圍是《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

(三)環(huán)境保護稅稅率

(四)環(huán)境保護稅計稅依據(jù)

1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

3.固體廢物按照固體廢物的排放量確定。

4.應(yīng)稅噪聲按照超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

(五)環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額

應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×其體適用稅額

應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額

(六)環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠

(七)環(huán)境保護稅征收管理

四、車輛購置稅

(一)車輛購置稅納稅人

在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛(以下簡稱應(yīng)稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

(二)車輛購置稅征收范圍

包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

(三)車輛購置稅稅率

車輛購置稅采用比例稅率。

(四)車輛購置稅計稅依據(jù)

車輛購置稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計稅價格

(五)車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算

車輛購置稅實行從價定率的方法計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

進口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費稅)×稅率

(六)車輛購置稅稅收優(yōu)惠

(七)車輛購置稅征收管理

1.納稅申報。

2.納稅環(huán)節(jié)。

3.納稅地點。

五、耕地占用稅

(一)耕地占用稅納稅人

耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。

(二)耕地占用稅征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的所有和集體所有的耕地。

(三)耕地占用稅稅率

耕地占用稅實行定額稅率。

(四)耕地占用稅計稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。

(五)耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用稅率

(六)耕地占用稅稅收優(yōu)惠

(七)耕地占用稅征收管理

六、煙葉稅

(一)煙葉稅納稅人

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

(二)煙葉稅征稅范圍

煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

(三)煙葉稅稅率

煙葉稅實行比例稅率。

四)煙葉稅計稅依據(jù)

煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。

(五)煙葉稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=價款總額x稅率=收購價款x(1+10%)×稅率

(六)煙葉稅征收管理

七、船舶噸稅

(一)船舶噸稅納稅人

船舶噸稅的納稅人為自中國境外港口進人中國境內(nèi)港口的船舶(以下簡稱應(yīng)稅船舶)的負(fù)責(zé)人。

(二)船舶噸稅稅目稅率

船舶噸稅稅目按船舶凈噸位的大小分等級設(shè)置為4個稅目。

(三)船舶噸稅計稅依據(jù)

船舶噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)。

(四)船舶噸稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

(五)船舶噸稅稅收優(yōu)惠

(六)船舶噸稅征收管理