2022初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱：第五章

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材大綱有什么內(nèi)容？初級(jí)會(huì)計(jì)考試教材是為幫助考生全面理解和掌握考試大綱的內(nèi)容，更好地復(fù)習(xí)備考的資料。“2022初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱：第五章”暫未公布，但可以先參考2021年的，預(yù)計(jì)2022年和2021年考試大綱變化不大，一起來(lái)看看吧。

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱：第五章

第五章  企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

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【基本要求】

（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（二）掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定

（四）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠

（六）熟悉個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定、稅收優(yōu)惠

（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理

（八）了解個(gè)人所得稅稅率、征收管理

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)  企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人

（一）居民企業(yè)

（二）非居民企業(yè)

二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

（一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象

（二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

（三）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則

三、企業(yè)所得稅稅率

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

（一）收入總額

（二）不征稅收入

（三）稅前扣除項(xiàng)目

（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金支出。

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.借款費(fèi)用。

5.利息費(fèi)用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈(zèng)。

8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

10.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。

11.保險(xiǎn)費(fèi)。

12.租賃費(fèi)。

13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。

15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出。

17.黨組織工作經(jīng)費(fèi)。

18.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。

（五）不得扣除項(xiàng)目

（六）虧損彌補(bǔ)

（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處

（一）固定資產(chǎn)

（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（三）無(wú)形資產(chǎn)

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（五）投資資產(chǎn)

（六）存貨

（七）資產(chǎn)損失

六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅收入

1.國(guó)債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

（二）減、免稅所得

（三）不同類型企業(yè)稅收優(yōu)惠

（四）民族自治地方的減免

（五）加計(jì)扣除

（六）應(yīng)納稅所得額抵扣

（七）加速折舊和設(shè)備、器具一次性稅前扣除

（八）減計(jì)收入

（九）應(yīng)納稅額抵免

（十）西部地區(qū)的減免稅

（十一）債券利息減免稅

八、企業(yè)所得稅征收管理

（一）納稅地點(diǎn)

（二）納稅期限

（三）納稅申報(bào)

第二節(jié)  個(gè)人所得稅法律制度

一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定

（一）個(gè)人所得稅的納稅人

（二）個(gè)人所得稅納稅人的納稅義務(wù)

（三）所得來(lái)源的確定

二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目

（一）工資、薪金所得

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

（三）稿酬所得

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（五）經(jīng)營(yíng)所得

（六）利息、股息、紅利所得

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（九）偶然所得

三、個(gè)人所得稅稅率

四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

（一）個(gè)人所得的形式

（二）應(yīng)納稅所得額確定方式

1.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他費(fèi)用扣除規(guī)定

（四）每次收入的確定

五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

                              =（每一納稅年度的收入額-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.扣繳義務(wù)人對(duì)居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

（1）工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率一速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

3.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

4.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

                              =（全年收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率-速算扣除數(shù)

5.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

6.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不足4000元的：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=【每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800元】×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上的：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=【每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修絡(luò)費(fèi)用（800元為限）】×（1-20%）×20%

7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

                              =（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

8.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額ⅹ適用稅率=每次收入額×20%

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算的其他規(guī)定

六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅項(xiàng)目

（二）減稅項(xiàng)目

（三）暫免征稅項(xiàng)目

七、個(gè)人所得稅征收管理

（一）納稅申報(bào)

（二）納稅期限