2022初級會計師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱：第四章

2022年初級會計師考試教材大綱有什么內(nèi)容？初級會計考試教材是為幫助考生全面理解和掌握考試大綱的內(nèi)容，更好地復(fù)習(xí)備考的資料。“2022初級會計師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱：第四章”暫未公布，但可以先參考2021年的，預(yù)計2022年和2021年考試大綱變化不大，一起來看看吧。

2021初級會計師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱：第四章

第四章  增值稅、消費稅法律制度

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【基本要求】

（一）掌握增值稅征稅范圍、増值稅應(yīng)納稅額的計算

（二）掌握消費稅征稅范圍、消費稅應(yīng)納稅額的計算

（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（四）熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理

（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素

（六）了解我國的現(xiàn)行稅種與征收機關(guān)

（七）了解增值稅稅率和征收率

（八）了解消費稅稅率

【考試內(nèi)容】

笫一節(jié)  稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關(guān)系

（一）稅收與稅

（二）稅收法律關(guān)系

二、稅法要素

1.納稅人。

2.征稅對象。

3.稅目。

4.稅率。

5.計稅依據(jù)。

6.納稅環(huán)節(jié)。

7.納稅期限。

8.納稅地點。

9.稅收優(yōu)惠。

10.法律責(zé)任。

三、現(xiàn)行稅種與征收機關(guān)

第二節(jié)  增值稅法律制度

一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

（二）納稅人的分類

（三）扣繳義務(wù)人

二、增值稅征稅范圍

（一）銷售貨物

（二）銷售勞務(wù)

（三）銷售服務(wù)

（四）銷售無形資產(chǎn)

（五）銷售不動產(chǎn)

（六）進(jìn)口貨物

（七）非經(jīng)營活動的界定

（八）境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

（九）視同銷售貨物行為

（十）混合銷售

（十一）兼營

（十二）不征收增值稅項目

三、增值稅稅率和征收率

（一）增值稅稅率

（二）增值稅征收率

四、增值稅應(yīng)納稅額的計算

（一）一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

1.銷售額的確定。

2.進(jìn)項稅額的確定

（二）簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

增值稅應(yīng)納稅額=銷售額ⅹ征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

增值稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：

1.如果進(jìn)口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

2.如果進(jìn)口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

（四）扣繳計稅方法

應(yīng)扣繳增值稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

六、增值稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

（二）納稅地點

（三）納稅期限

七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第三節(jié)  消費稅法律制度

一、消費稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

2.委托加工應(yīng)稅消費品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品。

4.零售應(yīng)稅消費品。

5.批發(fā)銷售卷煙

三、消費稅稅目

四、消費稅稅率

五、消費稅應(yīng)納稅額的計算

（一）銷售額的確定

（二）應(yīng)納稅額的計算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。

（1）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

消費稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

（2）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：

消費稅應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

（3）實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：

消費稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售教量×定額稅率

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）

消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

（1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）

費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

（三）已納消費稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

六、消費稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

（二）納稅地點

（三）納稅期限