中級會計《財務(wù)管理》核心知識點(diǎn)：預(yù)算編制

中級會計《財務(wù)管理》核心知識點(diǎn)：預(yù)算編制

一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

（一） 銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)， 其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

（二） 生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中只使用實(shí)物量指標(biāo)、 不涉及價值量指標(biāo)的預(yù)算。

預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨=下期銷售量× 期末存貨占銷售量的百分比

預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨

（三） 直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制， 同時要考慮原材料存貨水平。

預(yù)計材料采購量=（生產(chǎn)需用量+期末存量） -期初存量（ 四） 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付， 所以， 不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出， 可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。

（ 五） 制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。 變動制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。 固定制造費(fèi)用， 需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計， 通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

（ 六） 產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、 直接材料預(yù)算、 直接人工預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

（ 七） 銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)； 管理費(fèi)用多屬于固定成本， 所以管理費(fèi)用預(yù)算一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)， 按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

二、專門決策預(yù)算的編制

專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算（ 又稱“ 資本支出預(yù)算”）， 通常指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算， 它往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集， 并經(jīng)常跨越多個年度。

三、財務(wù)預(yù)算的編制

（ 一） 現(xiàn)金預(yù)算

可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額

（ 二） 財務(wù)報表預(yù)算