中級會計實務學習筆記：當期所得稅

1.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動：增加2萬元

調(diào)減2

遞延所得稅負債2×25%

2.計提資產(chǎn)減值準備3萬元　

調(diào)增3

遞延所得稅資產(chǎn)3×25%

3.尚未彌補經(jīng)營虧損4萬元

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遞延所得稅資產(chǎn)4×25%

4.計提產(chǎn)品保修費用5萬元，實際支付修理費用1萬元

+5-1=+4
調(diào)增4

遞延所得稅資產(chǎn)4×25%

5.支付違反稅收的罰款支出6萬元

調(diào)增6

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6.企業(yè)因違反合同規(guī)定，確認預計負債7萬元，未支付，稅法規(guī)定支付發(fā)生時可稅前扣除

調(diào)增7

遞延所得稅資產(chǎn)7×25%

7.國債利息收入8萬元　
【提示】面值×票面利率=？期初攤余成本×實際利率=？

調(diào)減8

×

8.長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9萬元（成本法）

調(diào)減9

×

長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9.1萬元（權(quán)益法）

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×

權(quán)益法確認的投資收益9.2萬元

調(diào)減9.2

×

9.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動：增加20萬元

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遞延所得稅負債20×25%
【提示】對應科目為資本公積

10.會計折舊100萬元，稅法折舊150萬元

+100-150=-50
調(diào)減50

遞延所得稅負債50×25%

會計折舊160萬元，稅法折舊150萬元。

+160-150=+10
調(diào)增10

遞延所得稅資產(chǎn) 10×25%

11.無形資產(chǎn)：會計不攤銷，稅法攤銷20萬元

調(diào)減20

遞延所得稅負債 20×25%

12.加計扣除的研發(fā)費用：費用化10萬元，資本化80萬元，7月1日確認無形資產(chǎn)，采用直線法，按10年攤銷。

－10×50%
＋80/10/2
－80×150%/10/2

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