中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

中級會計實務(wù) 責(zé)任編輯：劉建婷 2019-02-08

摘要：為了幫助考生充分了解中級會計師考試中級會計實務(wù)重要知識點(diǎn)，小編特整理了中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，僅供參考。

中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

(一)預(yù)計負(fù)債

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額

(可以抵完。計稅基礎(chǔ)為0，不能抵的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，抵不完的，計稅基礎(chǔ)為抵不完的部分)

相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)=0(如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等)

相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)=賬面價值(如：債務(wù)擔(dān)保等)

(二)預(yù)收賬款

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)和會計規(guī)定相同，計稅基礎(chǔ)=賬面價值

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)和會計規(guī)定不同，計稅基礎(chǔ)=0

(三)應(yīng)付職工薪酬

一般情況下，計稅基礎(chǔ)=賬面價值

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計稅基礎(chǔ)≠賬面價值

項目		需要納稅調(diào)整?	遞延所得稅?
合理的工資允許扣除，如果超過部分？		在發(fā)生當(dāng)期不得稅前扣除，以后期間也不得稅前扣除：納稅調(diào)增	不確認(rèn)
超過14%部分福利費(fèi)？超過2%部分工會經(jīng)費(fèi)？		在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不得稅前扣除：納稅調(diào)增	不確認(rèn)
超過2.5%部分職工教育經(jīng)費(fèi)？		在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間則可稅前扣除：納稅調(diào)增	確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
辭退福利？		假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實際支付時可稅前抵扣：納稅調(diào)增	確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
股份支付？		假定稅法規(guī)定，與股份支付有關(guān)確認(rèn)的費(fèi)用于實際支付時可稅前抵扣：納稅調(diào)增	確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
	【思考問題】因權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)管理費(fèi)用并確認(rèn)資本公積。假定稅法規(guī)定，與股份支付有關(guān)確認(rèn)的費(fèi)用于實際支付時可稅前抵扣。確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用（收益）？不確認(rèn)