中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練（6.1）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練（6.1）

單選題

1. 甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備的賬面原值為360 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，預(yù)計(jì)可使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。至2008年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為100 000元，不考慮所得稅等因素，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2008年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響數(shù)為()元。

A.86 400

B.29 600

C.116 000

D.144 000

2. 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元，其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬(wàn)元。

A.30

B.20

C.40

D.10

3. 甲公司于2008年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元，2009年12月31日計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除。2009年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0

B.20

C.50

D.40

4. 下列關(guān)于職工薪酬的表述，正確的是()。

A.為鼓勵(lì)銷售部門職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用

B.支付給兼職和臨時(shí)職工的報(bào)酬不屬于職工薪酬的內(nèi)容

C.支付給離退休人員的退休金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不屬于非貨幣性職工薪酬

5. 2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬(wàn)元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是()。

A. A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元

參考答案：

1

[答案] C

[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計(jì)可收回金額100 000元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對(duì)甲公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響數(shù)=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費(fèi)用為86 400元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為29 600元。

2

[答案] A

[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80+10=30(萬(wàn)元)

借：銀行存款　100

貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

借：其他業(yè)務(wù)成本　80

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70

——公允價(jià)值變動(dòng)　10

將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當(dāng)期的損益)

再將轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：

借：資本公積10

貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

3

[答案] A

[解析] 2009年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-50+90=140(萬(wàn)元)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。因此預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值140-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。

4

[答案] C

[解析] 企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，A選項(xiàng)不正確;兼職、臨時(shí)職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時(shí)職工的報(bào)酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，B選項(xiàng)不正確;將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，D選項(xiàng)不正確。

5

[答案] C

[解析] A公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 12

壞賬準(zhǔn)備 2

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 1

貸：應(yīng)收賬款 15

B公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款 15

貸：股本 3

資本公積——股本溢價(jià) 9

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 3