2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：增值稅應(yīng)納稅額的計算

2020年稅務(wù)師考試大綱和教材均已公布，為幫助大家學(xué)習(xí)2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目，希賽網(wǎng)小編特分享“2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)科目的高頻知識點”，知識點為小編精心整理，希望能為大家提供幫助，大家一起來看一下吧。

增值稅應(yīng)納稅額的計算：

（一）一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

1.銷項稅額

銷項稅額，是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

2進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。

3.進項稅額的扣減

一般納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，也應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

一般納稅人發(fā)生進項稅額扣減，在會計核算時，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”明細科目。

4.進項稅額不足抵扣的處理

一般納稅人因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算

代理小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算，稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人當(dāng)期發(fā)生與應(yīng)稅收入相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票和其他收入憑證，結(jié)合納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬和其他相關(guān)會計核算，分別核實納稅人應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷售額、適用的征收率，計算納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。