2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

一、增值稅一般納稅人資格登記

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

【提示】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

2.一般納稅人資格登記的權(quán)限，在縣(市、區(qū))稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.納稅人未按照規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

5.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

【提示】

(1)未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2)應(yīng)稅行為年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(3)兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標(biāo)準(zhǔn)。

(二)代理增值稅一般納稅人登記操作要點(diǎn)

1.針對(duì)《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料。并對(duì)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)或可能實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問(wèn)題，寫(xiě)出有關(guān)增值稅一般納稅人資格登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件，報(bào)送主管?chē)?guó)稅局。

2.如果企業(yè)暫定登記為臨時(shí)一般納稅人，應(yīng)知道企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，待臨時(shí)一般納稅人期滿(mǎn)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請(qǐng)。

二、稅種認(rèn)定登記

1.稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫(xiě)《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。

2.代理稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)

對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)