2023年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》上午真題及答案（考后更新）

高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試各科目均為電子化考試，應(yīng)試人員作答試題需要通過(guò)計(jì)算機(jī)操作完成。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)長(zhǎng)為3小時(shí)，應(yīng)試人員可提前1小時(shí)交卷、離場(chǎng)。下面是小編在考試結(jié)束后為大家更新的2023年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》上午卷真題內(nèi)容，更多有關(guān)經(jīng)濟(jì)師考試真題內(nèi)容，請(qǐng)點(diǎn)擊本文上方“立即下載”處查看PDF版。

案例分析題

（一）

2022年，中央下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，在文件中清晰界定了省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任。

1、請(qǐng)簡(jiǎn)述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵(lì)相容原則。

A.外部性原則也稱(chēng)受益范圍原則，即如果某項(xiàng)支出對(duì)區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響，具有一定外部性，就應(yīng)當(dāng)由更高級(jí)次政府負(fù)擔(dān)

B.信息復(fù)雜性原則是指信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對(duì)稱(chēng)的事項(xiàng)，越應(yīng)讓地方管理；信息復(fù)雜程度低一點(diǎn)，屬于全局性的事務(wù)適合于國(guó)家來(lái)管理

C.激勵(lì)相容原則也稱(chēng)調(diào)動(dòng)積極性原則，要求財(cái)政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)四配，從而有利干各級(jí)政府主動(dòng)履行職責(zé)和激勵(lì)相容，實(shí)現(xiàn)總體利益最大化。

正確答案：A、B、C

2、如何清晰界定省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任?

A.省級(jí)政府要參照中央做法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，按照財(cái)政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財(cái)政事權(quán)

B.合理劃分省以下各級(jí)財(cái)政事權(quán)

C.明晰界定省以下各級(jí)財(cái)政支出責(zé)任

正確答案：A、B、C

（二）

某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)小汽車(chē)和A、B型燃油小汽車(chē)。A型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為3%，2022年部分業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售100輛電動(dòng)小汽車(chē)，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為18萬(wàn)元/輛，款項(xiàng)已收訖。銷(xiāo)售80輛A型燃油小汽車(chē)，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，款項(xiàng)已收訖。

（2）8月以托收承付方式銷(xiāo)售100輛B型燃油小汽車(chē)給某貿(mào)易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥；以分期收款方式銷(xiāo)售200輛B型燃油小汽車(chē)，按合同約定8月份應(yīng)收取價(jià)款的五分之一，但由于對(duì)方資金緊張，款項(xiàng)尚未收到。

（3）將自產(chǎn)A型小汽車(chē)10輛用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，A型小汽車(chē)同期同類(lèi)不含稅市場(chǎng)價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，成本為15萬(wàn)元/輛，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出150000

貸：庫(kù)存商品150000

（4）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟1000萬(wàn)元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)毓潭ǖ挠?jì)算房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。

（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為200萬(wàn)元，稅額為26萬(wàn)元。當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，假設(shè)凈殘值為0，12月份該設(shè)備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。

根據(jù)材料請(qǐng)回答下面問(wèn)題。

1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

A.電動(dòng)小汽車(chē)不繳納消費(fèi)稅

B.銷(xiāo)售A型燃油小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=28×80×5%=112（萬(wàn)元）

正確答案：A、B

2、業(yè)務(wù)（2）中銷(xiāo)售行為是否應(yīng)于8月份計(jì)算繳納增值稅，并說(shuō)明理由。

A.托收承付方式銷(xiāo)售100輛B型燃油小汽車(chē)不繳納增值稅

B.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.以分期收款方式銷(xiāo)售200輛B型燃油小汽車(chē)要繳納增值稅

D.采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

正確答案：A、B、C、D

3、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額。

A.增值稅=28×10×13%=36.49（萬(wàn)元）

B.消費(fèi)稅=28×10×5%=14（萬(wàn)元）

正確答案：A、B

4、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

B.100×12%=12

正確答案：A、B

5、計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

A.凈值率=（200-20）+200=90%

B.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×90%=23.4（萬(wàn)元）

正確答案：A、B

（三）

甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%。

2022年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元，主營(yíng)成本1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用2500萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加800萬(wàn)元。企業(yè)自行核算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，企業(yè)2023年初聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù):

（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1000萬(wàn)元（已計(jì)入成本費(fèi)用），發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)并取得專(zhuān)用收據(jù)21萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元，替員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅3萬(wàn)元，并在管理費(fèi)用中列支。

（2）發(fā)生告費(fèi)用2000萬(wàn)元。

（3）營(yíng)業(yè)外支出中包括商業(yè)違約金10萬(wàn)元，環(huán)保部門(mén)的罰款5萬(wàn)元。

（4）該企業(yè)占地10萬(wàn)平方米，其中辦公樓占地2萬(wàn)平方米，廠區(qū)內(nèi)部綠化用占地2萬(wàn)平方米，附屬幼兒園占地1萬(wàn)平方米。該企業(yè)尚未計(jì)提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。已知該企業(yè)所在城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米1元。

除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，各項(xiàng)扣除均已取得有效憑證。

1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

A.職工福利費(fèi)限額=1000×14%=140，小于職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，調(diào)增10萬(wàn)元

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1000×2%=20萬(wàn)元，小于撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，調(diào)增1萬(wàn)元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1000×8%=80萬(wàn)元，高于發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整，調(diào)整的金額為0元

D.替員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅3萬(wàn)元應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除，因此調(diào)增3萬(wàn)元

2、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中調(diào)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

A.廣告費(fèi)用扣除限額=（8000+2000）×15%=1500（萬(wàn)元）

B.發(fā)生廣告費(fèi)用2000萬(wàn)元，調(diào)增500萬(wàn)元。

正確答案：A、B

3、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

A.商業(yè)違約金10萬(wàn)元可以稅前扣除

B.環(huán)保部門(mén)的罰款5萬(wàn)元不允許稅前扣除

C.調(diào)增5萬(wàn)元

正確答案：A、B、C

4、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

A.企業(yè)的附屬幼兒園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（10-1）×1=9（萬(wàn)元）

正確答案：A、B

5、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

A.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-9=4991（萬(wàn)元）

B.應(yīng)納稅所得額=4991+14+500+5=5510（萬(wàn)元）

C.應(yīng)納稅額=5510×25%=1377.5（萬(wàn)元）

正確答案：A、B、C

（四）

近年來(lái)我國(guó)在建設(shè)新時(shí)代社會(huì)主義的事業(yè)中，強(qiáng)調(diào)了實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。黨的二十大報(bào)告提出加大稅收、社會(huì)保障轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度，完善個(gè)人所得稅制度，社會(huì)收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)收入過(guò)高，取締非法收入，深化完善分配制度促進(jìn)共同富裕的認(rèn)識(shí)。

1、簡(jiǎn)述稅收的概念及作用。

A.稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式

B.稅收作為重要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

C.稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn)

D.稅收在實(shí)現(xiàn)收入公平分配中的作用

正確答案：A、B、C、D

2、社會(huì)保障的概念及作用。

A.社會(huì)保障是國(guó)家向年老、喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他意外而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障

B.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷

C.社會(huì)保障制度具有"內(nèi)在穩(wěn)定器"的作用

D.社會(huì)保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平

E.社會(huì)保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限

正確答案：A、B、C、D、E

3、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念及作用。

A.政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移

B.糾正政府間縱向財(cái)政失衡

C.糾正政府間橫向財(cái)政失衡

D.發(fā)展區(qū)域性的外溢性項(xiàng)目的需要

E.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控

正確答案：A、B、C、D、E

4、合我國(guó)實(shí)際情況論述如何利用上述政策實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

A.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和稅收調(diào)節(jié)體系，加大稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面的力度

B.完善全覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的社會(huì)保障體系，充分發(fā)揮社會(huì)保障在促進(jìn)社會(huì)公平方面的重要作用

C.健全轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)精準(zhǔn)性，提高資金使用效率

正確答案：A、B、C