內(nèi)部控制評價的主體是什么

內(nèi)部控制評價的主體是董事會或類似權(quán)力機構(gòu)。

內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性的進行的評價，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

評價設(shè)計有效性。是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，應(yīng)充分考慮：是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告重大錯報而設(shè)計了相應(yīng)的控制；是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計了相應(yīng)的控制；相關(guān)控制的設(shè)計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī)；相關(guān)控制的設(shè)計是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

評價運行有效性。是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運行的有效性，應(yīng)充分考慮：相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的；相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行；實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力；相關(guān)控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。