高級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練（12）

【案例分析】甲公司是國(guó)內(nèi)一家大型能源化工集團(tuán)股份公司。2018年10月，公司召開由各部門經(jīng)理共同參加的業(yè)務(wù)研討會(huì)，會(huì)議討論了公司的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

總經(jīng)理：舞弊是公司近年來(lái)重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一，公司應(yīng)該建立反舞弊機(jī)制，同時(shí)建議公司加入“中國(guó)企業(yè)反舞弊聯(lián)盟”這一民間非營(yíng)利性合作組織，助力根除商業(yè)舞弊、建設(shè)廉潔商業(yè)環(huán)境。

人力資源部經(jīng)理：今年，公司完善了人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，制定了與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到了薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)。下一步建議結(jié)合工作需要，分期分批對(duì)干部人員進(jìn)行定期輪崗，并從制度上進(jìn)一步完善干部輪崗的有關(guān)規(guī)定，關(guān)鍵崗位員工則沒有必要實(shí)行定期輪崗。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司非常重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供了充足的保障。為了緩解不斷上漲的成本壓力，建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標(biāo)準(zhǔn)。能源勘探開發(fā)、油氣化工運(yùn)銷和金融資本平臺(tái)是公司的三大核心業(yè)務(wù)版塊，考慮到成本效益問(wèn)題，建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)外包給公司外部的專業(yè)服務(wù)商。

研發(fā)部經(jīng)理：作為大型能源化工企業(yè)，我司在推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展上責(zé)無(wú)旁貸、矢志不渝，公司2019年將上馬“綠色行動(dòng)”重大研發(fā)項(xiàng)目，目前該項(xiàng)目已經(jīng)上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)，下一步將啟動(dòng)實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理：公司授權(quán)我部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。2019年1月初，我部將成立評(píng)價(jià)工作組具體承擔(dān)內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)任務(wù)，鑒于評(píng)價(jià)工作組成員非常熟悉評(píng)價(jià)工作流程，所以在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作之前，不需要接受相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

假定不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)總經(jīng)理發(fā)言，指出為確保反舞弊工作落到實(shí)處，甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理。

【正確答案】 為確保反舞弊工作落到實(shí)處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。(2分)

【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制——人力資源控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)說(shuō)明人力資源部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、研發(fā)部經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指出并說(shuō)明理由。

【正確答案】 (1)人力資源部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處：關(guān)鍵崗位員工則沒有必要實(shí)行定期輪崗。(1分)

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定關(guān)鍵崗位員工的定期輪崗制度。(1.5分)

(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處：建議公司2019年度小幅度降低安全生產(chǎn)的保障標(biāo)準(zhǔn)。(0.5分)

理由：企業(yè)不能因?yàn)榫徑獬杀緣毫ΧS意降低保障標(biāo)準(zhǔn)。(1分)

不當(dāng)之處：建議將能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)外包給公司外部的專業(yè)服務(wù)商。(1分)

理由：能源勘探開發(fā)業(yè)務(wù)屬于核心業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該避免將核心業(yè)務(wù)外包。(1.5分)

(3)研發(fā)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處：公司2019年將上馬“綠色行動(dòng)”重大研發(fā)項(xiàng)目，目前該項(xiàng)目已經(jīng)上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)，下一步將啟動(dòng)實(shí)施。(1分)

理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，而不是上報(bào)總經(jīng)理最終審議批準(zhǔn)。(0.5分)

(4)內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理的發(fā)言不恰當(dāng)。(0.5分)

不當(dāng)之處：在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作之前，評(píng)價(jià)工作組成員不需要接受相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。(1分)

理由：在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作之前，評(píng)價(jià)人員需要接受相關(guān)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容一般包括內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)及相關(guān)規(guī)章制度、評(píng)價(jià)工作流程、檢查評(píng)價(jià)方法、工作底稿填寫要求、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)人員的權(quán)利義務(wù)、紀(jì)律要求及評(píng)價(jià)中需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題等。(2分)

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