高級會計師《會計實務(wù)》每日一練（10）

【案例分析】甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。2019年2月，A會計師事務(wù)所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論，有關(guān)事項如下：

（1）由于企業(yè)的部分業(yè)務(wù)要外包給專業(yè)的承包商，這些主要與生產(chǎn)部和市場部息息相關(guān)，企業(yè)進行業(yè)務(wù)外包決策應(yīng)當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場部經(jīng)理進行決策審批。重大的業(yè)務(wù)外包方案提交董事會審批。

（2）C國子公司在沒有經(jīng)過甲公司授權(quán)的情況下，為當?shù)匾患曳康禺a(chǎn)開發(fā)公司提供了擔(dān)保。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷甲公司是否存在不當之處；存在不當之處的，請指出并說明理由。

【參考答案】

事項（1）存在不當之處。

不當之處：企業(yè)進行業(yè)務(wù)外包決策應(yīng)當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場部經(jīng)理進行決策審批，存在不當之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾??？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人應(yīng)當參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。

事項（2）存在不當之處。

不當之處：子公司在沒有經(jīng)過甲公司授權(quán)的情況下，為當?shù)匾患曳康禺a(chǎn)開發(fā)公司提供了擔(dān)保。

理由：子公司對外提供擔(dān)保，應(yīng)該經(jīng)過甲公司的授權(quán)。

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