2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題及答案

2018年初級會計職稱考試已經(jīng)進入基礎(chǔ)備考期，歷年真題在復(fù)習中的參考價值不言而喻，小編為您提供近2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題及答案。

2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題及答案

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一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答。)

1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會計科目是( )。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.投資收益

D.營業(yè)外支出

2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是( )。

A.財務(wù)費用

B.研發(fā)支出

C.制造費用

D.在建工程

3.2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為70萬元;當日收到乙公司預(yù)付合同款項30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認收入的條件。年末經(jīng)測算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認的該勞務(wù)收入為( )萬元。

A.12

B.28

C.30

D.70

4.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是( )。

A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

C.應(yīng)付給職工的薪酬

D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費

5.某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元;本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元;本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額為( )萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

6.2015年9月5日，某事業(yè)單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價款為600000元，由財政直接支付。下列會計處理中正確的是( )。

A.借：事業(yè)支出 600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000

B.借：固定資產(chǎn) 600000

貸：財政補助收入 600000

C.借：固定資產(chǎn) 600000

貸：事業(yè)支出 600000

D.借：固定資產(chǎn) 600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000

同時：

借：事業(yè)支出 600000

貸：財政補助收入 600000

7.如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項，應(yīng)記入( )。

A.“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方

C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方

D.“應(yīng)付賬款”科目的借方

8.某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為80萬元，該資產(chǎn)原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備5萬元，處置發(fā)生清理費用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.40

B.80

C.50

D.35

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸( )萬元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

10.資產(chǎn)負債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值高于其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入( )。

A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方

B.“壞賬準備”科目的貸方

C.“管理費用”科目的借方

D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方

11.某企業(yè)年末長期股權(quán)投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元，“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為( )萬元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

12.某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為( )萬元。

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

13.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是( )。

A.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間轉(zhuǎn)回

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷

C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本

14.已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.資產(chǎn)減值損失

B.其他綜合收益

C.可供出售金融資產(chǎn)—減值準備

D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

15.2015年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額為( )萬元。

A.48

B.45

C.42

D.22

16.某企業(yè)因水災(zāi)毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫，應(yīng)由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項中，關(guān)于毀損庫存商品的會計處理正確的是( )。

A.批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢 500000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 500000

B.批準處理后：

借：其他應(yīng)收款 300000

庫存商品 50000

營業(yè)外支出 150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 500000

C.批準處理后：

借：管理費用 150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 150000

D.批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢 150000

貸：庫存商品 150000

17.下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應(yīng)記入“管理費用”科目核算的是( )。

A.設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅

B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅

C.進口商品交納的關(guān)稅

D.代扣代繳管理人員個人所得稅

18.2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品確認應(yīng)交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

19.某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬可供出售金融資產(chǎn)公允價值增值凈額200萬元;經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為( )萬元。

A.1700

B.1500

C.1200

D.1400

20.某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項中，其計提的折舊應(yīng)記入的會計科目是( )。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)外支出

C.投資收益

D.管理費用

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

22.下列各項中，關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是( )。

A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。

A.128

B.112

C.125

D.120

24.下列各項中，需要進行成本還原的成本計算方法是( )。

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的分項結(jié)轉(zhuǎn)法

C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.簡化的分批法

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

1.某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有( )。

A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應(yīng)交稅費

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

2.某企業(yè)為改進技術(shù)自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，不符合資本化條件的支出80萬元，研發(fā)結(jié)束形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于上述研發(fā)支出的會計處理結(jié)果正確的有( )。

A.計入管理費用的金額為130萬元

B.無形資產(chǎn)的入賬價值為120萬元

C.計入制造費用的金額為80萬元

D.無形資產(chǎn)的入賬價值為170萬元

3.某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設(shè)備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會計處理表述正確的有( )。

A.租金收入確認為其他業(yè)務(wù)收入

B.計提的出租設(shè)備減值準備確認為資產(chǎn)減值損失

C.計提的出租設(shè)備折舊確認為其他業(yè)務(wù)成本

D.租賃期滿時一次性確認收入

4.下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有( )。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.公益性捐贈支出

C.固定資產(chǎn)處置凈損失

D.支付的合同違約金

5.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入資本公積

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準備

6.下列各項中，事業(yè)單位年末結(jié)賬后應(yīng)無余額的會計科目有( )。

A.事業(yè)基金

B.事業(yè)結(jié)余

C.非財政補助結(jié)余分配

D.非流動資產(chǎn)基金

7.下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有( )。

A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用

B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本

D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費用

8.下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有( )。

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票

C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

9.存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法有( )。

A.月末一次加權(quán)平均法

B.個別計價法

C.移動加權(quán)平均法

D.先進先出法

10.下列各項中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有( )。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積

C.以盈余公積彌補虧損

D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

11.下列各項中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目金額的有( )。

A.購買專利權(quán)支付的現(xiàn)金

B.購買股票支付的現(xiàn)金

C.購置辦公樓支付的現(xiàn)金

D.購買原材料支付的現(xiàn)金

12.下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

A.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益

C.取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入初始成本

D.取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)

1.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目。( )

2.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)改擴建支出且符合資本化條件的，應(yīng)計入相應(yīng)在建工程成本。( )

3.事業(yè)單位長期投資在持有期間如果采用成本法核算，除追加和收回投資外，其賬面價值保持不變。( )

4.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，確認為其他應(yīng)付款。( )

5.企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時確認為費用。( )

6.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認為制造費用。( )

7.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)在收到貨款時確認收入。( )

8.股份有限公司溢價發(fā)行股票時，按股票面值計入股本，溢價收入扣除發(fā)行手續(xù)費，傭金等發(fā)行費用后的金額計入資本公積。( )

9.事業(yè)單位設(shè)置“財政補助結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。( )

10.長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”項目，貸記“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目。( )

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

1.(根據(jù)2016年“營改增”政策改編)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年和2015年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2014年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為850萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊，當年未計提減值準備。

(2)2015年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。12月1日，出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價款50萬元，并繳納增值稅3萬元，該特許權(quán)已計提攤銷額4.4萬元。

(3)2015年12月1日，將上述自建的行政辦公樓出租給乙公司，租期5年。年租金900萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月1日、12月31日該辦公樓的公允價值分別為9000萬元、9100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司自建辦公樓的入賬成本是( )萬元。

A.5850

B.6300

C.7150

D.7317

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司自建辦公樓計提折舊表述正確的是( )。

A.折舊費用應(yīng)計入管理費用

B.自2014年12月開始計提折舊

C.折舊費用應(yīng)計入制造費用

D.自2015年1月開始計提折舊

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司對特許權(quán)的會計處理表述正確的是( )。

A.管理用特許權(quán)處置凈收益為6.4萬元

B.管理用特許權(quán)自2015年1月開始攤銷

C.管理用特許權(quán)確認為無形資產(chǎn)

D.管理用特許權(quán)攤銷費用計入生產(chǎn)成本

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司出租自用辦公樓的會計處理表述正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)換日，辦公樓公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”項目

B.出租辦公樓的租金記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.資產(chǎn)負債表日，已出租辦公樓的公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目

D.辦公樓出租后繼續(xù)計提折舊

(5)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)對甲公司2015年利潤表項目的影響表述正確的是( )。

A.營業(yè)收入增加900萬元

B.營業(yè)利潤減少570.4萬元

C.管理費用增加741萬元

D.公允價值變動收益增加100萬元

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

2015年1~11月?lián)p益類科目如下表所示：

損益類科目發(fā)生額匯總表

2015年1~11月 金額單位：萬元

2015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。

(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元;增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準備”科目期初余額為零)。當日經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元。本月共發(fā)生財務(wù)費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)下列各項中，關(guān)于甲公司1~11月收入、費用及經(jīng)營成果的計算結(jié)果正確的是( )。

A.期間費用為320萬元

B.營業(yè)收入為2000萬元

C.利潤總額為300萬元

D.營業(yè)利潤為235萬元

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是( )。

A.確認應(yīng)收賬款177.5萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元

C.確認其他應(yīng)收款2萬元

D.確認主營業(yè)務(wù)收入152萬元

(3)根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是( )。

A.借：銀行存款 34.4

財務(wù)費用 0.7

貸：應(yīng)收賬款 35.1

B.借：銀行存款 34.8

財務(wù)費用 0.3

貸：應(yīng)收賬款 35.1

C.借：銀行存款 35.1

貸：應(yīng)收賬款 35.1

D.借：銀行存款 34.5

財務(wù)費用 0.6

貸：應(yīng)收賬款 35.1

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是( )。

A.按銷售價格計算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目

B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

C.按銷售價格計算的增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目

D.按商品成本借記“庫存商品”科目

(5)根據(jù)1~11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是( )萬元。

A.318

B.320

C.310

D.319.4

3.(根據(jù)2016年“營改增”政策改編)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，采用實際成本法核算。2016年12月初在產(chǎn)品資料如下表所示，該產(chǎn)品于當月末全部完工，當月未投產(chǎn)新產(chǎn)品，該企業(yè)單獨核算制造費用。

產(chǎn)品成本計算單

2016年12月 金額單位：元

2016年12月該企業(yè)發(fā)生與甲產(chǎn)品有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)本月發(fā)出材料100000元，其中：甲產(chǎn)品耗用60000元，車間管理耗用15000元，翻建倉庫耗用25000元(尚未完工)。

(2)根據(jù)上月“職工薪酬結(jié)算分配匯總表”，以銀行存款發(fā)放職工薪酬400000元，代扣墊付的職工房租20000元，代扣代繳個人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工的薪酬為320000元;車間管理人員的薪酬為40000元;行政管理人員的薪酬為100000元。

(3)因職工操作失誤，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生5件不可修復(fù)廢品，廢品實際生產(chǎn)成本為67550元，殘料估價10000元，已經(jīng)驗收入庫，由責任者賠償30000元。

(4)計提生產(chǎn)設(shè)備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15000元，銷售部門運輸車輛折舊6000元，車間管理用設(shè)備折舊4000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.在建工程增加25000元

B.制造費用增加15000元

C.生產(chǎn)成本增加60000元

D.制造費用增加25000元

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)職工薪酬會計處理正確的是( )。

A.發(fā)放上月職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬 455000

貸：銀行存款 400000

其他應(yīng)收款 20000

應(yīng)交稅費 35000

B.分配生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工薪酬

借：生產(chǎn)成本 320000

貸：應(yīng)付職工薪酬 320000

C.分配車間管理人員薪酬

借：管理費用 40000

貸：應(yīng)付職工薪酬 40000

D.分配行政管理人員薪酬

借：管理費用 100000

貸：應(yīng)付職工薪酬 100000

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于不可修復(fù)廢品會計處理正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：

借：生產(chǎn)成本 27550

貸：廢品損失 27550

B.結(jié)轉(zhuǎn)廢品生產(chǎn)成本：

借：廢品損失 67550

貸：生產(chǎn)成本 67550

C.收回廢品殘料：

借：原材料 10000

貸：廢品損失 10000

D.確認應(yīng)收的賠款：

借：其他應(yīng)收款 30000

貸：廢品損失 30000

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。

A.計提的生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費12000元計入制造費用

B.計提的專設(shè)銷售部門運輸車輛折舊費6000元計入銷售費用

C.計提的車間管理用設(shè)備折舊費4000元計入管理費用

D.計提的行政管理辦公樓折舊費15000元計入管理費用

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，下列各項中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算結(jié)果正確的是( )。

A.完工甲產(chǎn)品總成本為1311000元

B.完工甲產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本為13800元

C.完工甲產(chǎn)品總成本為1271000元

D.完工甲產(chǎn)品的單位成本為13110元

　　參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用核算。

2.【答案】A

【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計入財務(wù)費用核算。

3.【答案】B

【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。

4.【答案】A

【解析】選項A計入其他應(yīng)付款核算;選項B計入應(yīng)付賬款核算;選項C計入應(yīng)付職工薪酬核算;選項D計入應(yīng)付賬款核算。

5.【答案】C

【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。

6.【答案】D

【解析】事業(yè)單位采用財政直接支付方式購入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn) 600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000

同時：

借：事業(yè)支出 600000

貸：財政補助收入 600000

7.【答案】D

【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。

8.【答案】A

【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。

9.【答案】B

【解析】該批原材料實際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。

10.【答案】B

【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計提壞賬準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

11.【答案】C

【解析】年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。

12.【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+ 5000-500=6000(萬元)。

13.【答案】D

【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項B錯誤;處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本，選項D正確。

14.【答案】C

【解析】已經(jīng)確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目核算。如果是可供出售權(quán)益工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務(wù)工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。

15.【答案】C

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42(萬元)。

16.【答案】B

【解析】報經(jīng)批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢 500000

貸：庫存商品 500000

報經(jīng)批準后：

借：庫存商品 50000

其他應(yīng)收款 300000

營業(yè)外支出 150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 500000

17.【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)計入管理費用;選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收支;選項C，應(yīng)計入商品成本;選項D，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬。

18.【答案】D

【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

19.【答案】C

【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。

20.【答案】A

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目核算。

21.【答案】B

【解析】確認非貨幣性職工福利時：

借：管理費用等 11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本 7.5

貸：庫存商品 7.5

22.【答案】C

【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項A錯誤，選項B錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，選項C正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項D錯誤。

23.【答案】B

【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

24.【答案】A

【解析】只有逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法需要進行成本還原，選項A正確。

二、多項選擇題

1.【答案】BCD

【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及成本，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目，選項B正確，選項C正確。

2.【答案】AB

【解析】研究階段發(fā)生的支出50萬元及開發(fā)活動不符合資本化條件的支出80萬元應(yīng)計入管理費用核算，選項A正確，選項C錯誤;開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元計入無形資產(chǎn)成本，選項B正確，選項D錯誤。

3.【答案】ABC

【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設(shè)備取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項A正確，選項C正確;出租設(shè)備計提減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，選項B正確;租賃期內(nèi)應(yīng)分期確認收入，選項D錯誤。

4.【答案】BCD

【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

5.【答案】CD

【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計量，選項A錯誤;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，選項C正確;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準備，選項D正確。

6.【答案】BC

【解析】“事業(yè)結(jié)余”科目余額年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，選項B正確;“非財政補助結(jié)余分配”科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，選項C正確。

7.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

8.【答案】ABC

【解析】選項A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項D，計入財務(wù)費用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。

9.【答案】ABCD

【解析】存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。

10.【答案】ACD

【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

11.【答案】ABC

【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目，選項D屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。

12.【答案】ABD

【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益，選項A正確;持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益，選項B正確;取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入應(yīng)收股利，不計入初始成本，選項C錯誤;取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益，選項D正確。

三、判斷題

1.【答案】√

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，不確認為費用。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認為管理費用。

7.【答案】×

【解析】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的，不滿足收入確認條件，企業(yè)不應(yīng)確認收入。

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項選擇題

1.【答案】(1)B;(2)AD;(3)ABC;(4)ABC;(5)AD

【解析】(1)甲公司自建辦公樓的入賬價值=5000+1300=6300(萬元)。

(2)固定資產(chǎn)2014年12月建造完畢投入使用，應(yīng)從2015年1月起開始計提折舊;辦公樓用于行政使用，折舊費用計入管理費用。

(3)甲公司的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 50

累計攤銷 (48/10×11/12)4.4

貸：無形資產(chǎn) 48

營業(yè)外收入 6.4

借：銀行存款 3

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3

(4)2015年12月1日，固定資產(chǎn)的賬面價值=6300-6300×(1-5%)/10=5701.5(萬元);轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額3298.5(9000-5701.5)萬元，計入其他綜合收益，選項A正確。資產(chǎn)負債表日，出租資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益=9100-9000=100(萬元)，選項C正確;收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，選項B正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項D錯誤。

(5)辦公樓租金計入其他業(yè)務(wù)收入，會導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)收入增加900萬元，營業(yè)收入增加900萬元，選項A正確;辦公樓計提折舊計入管理費用，無形資產(chǎn)持有期間攤銷計入管理費用，所以管理費用=6300×(1-5%)/10+48/10×11/12=602.9(萬元)，選項C錯誤;營業(yè)利潤=900(其他業(yè)務(wù)收入)-602.9(管理費用)+100(公允價值變動損益)=397.1(萬元)，選項B錯誤;公允價值變動損益=9100-9000=100(萬元)，選項D正確。

2.【答案】(1)ABCD;(2)AB;(3)D;(4)BCD;(5)B

【解析】(1)期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元)，選項B正確;營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。

(2)資料(1)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款 175.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5

借：應(yīng)收賬款 2

貸：銀行存款 2

借：主營業(yè)務(wù)成本 100

貸：庫存商品 100

銷貨行為代墊的運雜費計入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業(yè)務(wù)收入150萬元，選項D錯誤。

(3)資料(2)分錄如下：

15日銷售：

借：應(yīng)收賬款 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1

借：主營業(yè)務(wù)成本 25

貸：庫存商品 25

23日收到貨款：

借：銀行存款 34.5

財務(wù)費用 0.6(30×2%)

貸：應(yīng)收賬款 35.1

所以選項D正確。

(4)發(fā)生銷售退回的時候沒有確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：

借：庫存商品 50

貸：發(fā)出商品 50

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

貸：應(yīng)收賬款 10.2

(5)甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應(yīng)收賬款計提的資產(chǎn)減值損失)-(5-0.6)(資料4財務(wù)費用，5萬元是本月共計發(fā)生的財務(wù)費用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。

3.【答案】(1)ABC;(2)ABD;(3)ABCD;(4)ABD;(5)AB

【解析】(1)翻建倉庫耗用材料成本25000元計入在建工程，選項A正確，選項D錯誤;車間管理耗用材料成本15000元計入制造費用，選項B正確;甲產(chǎn)品耗用材料成本60000元計入生產(chǎn)成本，選項C正確。

(2)車間管理人員薪酬計入制造費用，而不是管理費用，所以選項C錯誤。

(3)四個選項均正確。

(4)車間管理用設(shè)備折舊計入制造費用，而不是管理費用，所以選項C錯誤。

(5)因為產(chǎn)品在月末全部完工，所以月初和本月發(fā)生的成本就是完工甲產(chǎn)品總成本，完工甲產(chǎn)品總成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000(元)，選項A正確，選項C錯誤;完工數(shù)量=100-5=95(件)，所以完工甲產(chǎn)品單位成本=1311000÷95=13800(元/件)，選項B正確，選項D錯誤。